与收款交易授权批准制度的执行情况◎销售、收款及销售退回的管理情况(二)认识收款交易的关键内部控制1、按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定,及时办理销售收款业务。2、将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。3、建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。4、按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。5、对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账。6、注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账,防止形成账外账。7、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。8、定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。【业务操作一】销售交易的控制测试销售交易设立内部控制应达到以下目标:控制目标对应的认定登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户发生所有销售交易均已登记入账完整性登记入账的销售数量确系已经发货的数量,已正确开具账单并登记入账计价和分摊销售交易的分类恰当分类销售交易的记录及时截止销售交易已经正确记入明细账,并经正确汇总准确性、计价和分摊1测试登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户(1)检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及销售单(或客户订购单)。(2)检查客户的赊购是否经授权批准。(3)观察是否寄发对账单,并检査客户回函档案。实施常用的控制测试程序:2测试所有销售交易均已登记入账(1)检查发运凭证连续编号的完整性。(2)检查销售发票连续编号的完整性。3测试登记入账的销售数量确系已经发货的数量,已正确开具账单并登记入账(1)检查销售发票是否经适当的授权批准。(2)检查有关凭证上的内部核查标记。4测试销售交易的分类恰当(1)检查会计科目表是否适当。(2)检查有关凭证上的内部复核和核查标记。
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