(5)商品价目表(6)贷项通知单(7)应收账款明细账(8)主营业务收入明细账3(9)折扣与折让明细账(10)汇款通知书(11)库存现金日记账和银行存款日记账(12)坏账审批表(13)顾客月末对账单(14)转账凭证(15)收款凭证15.1.1涉及的主要业务活动415.2控制测试和交易的实质性程序15.2.1销售交易的内部控制和控制测试一、适当的职责分离(1)销售、发货、收款部门或岗位(2)谈判人员(两人以上)与订立合同人(3)编制发票通知单与开具发票人员(4)销售与收款人员(5)应收票据取得和贴现与票据保管人测试方法:观察有关人员的活动,与这些人员讨论5二、正确的授权审批(1)赊销业务(2)发货业务(3)销售价格、销售条件、运费、折扣等(4)在授权范围内授权批准测试方法:检查凭证在关键点是否经过审批6三、充分的凭证和记录测试方法:清点凭证四、凭证的预先编号(可防止漏记和重记)测试方法:清点凭证五、按月寄出对账单测试方法:观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案六、内部核查程序测试方法:检查内审人员的报告或在其核查凭证上的签字715.2.2针对销售交易的实质性程序一、登记入账的销售交易是真实的三类错误的可能性及测试方法:(1)未曾发货却将销售交易登记入账主营业务收入明细(抽查)→发运凭证及其他佐证→存货记录(2)销售交易重复入账检查销货交易记录清单以确定是否存在重号、缺号8(3)向虚构的客户发货,并作为销售交易入账检查主营业务收入明细账与相应销货单,确定是否经过赊销批准和发货审批对三类高估错误的另一有效方法:追查应收账款明细账贷方发生额的记录,如果收回货款或合理原因退货,则表明交易真实;如果注销或挂账,应追查发运凭证及顾客订购单。9二、已发生的销售交易均已登记入账一般不需要对完整性目标实施交易实质性程序,除非内部控制不健全。发运凭证(抽查)→销售发票副本→主营业务收入明细账10
全文预览
