销售与收款循环概述

3万元,虚增主营业务收入1.5亿元,虚增利润总额8679万元,使其1999年利润总额由-3448万元变为5231万元。引导案例Date据分析,黎明股份1999年年报中除少提少转成本、费用挂账,缩小合并范围等违法行为外,有90%以上的数据是精心策划、虚假核算得来的。例如,公司所属营销中心先是虚拟两个销售对象,然后虚开发票,虚增主营业务收入、主营业务成本,虚增利润。相应虚增应收账款并计提坏账准备,虚列应交税金。这种发生在虚拟销售对象下的虚构销售业务,每一个环节都像真实发生的一样。公司还利用出口货物自治销售发票的机会,虚拟外销业务,以达到虚增收入、利润的目的。引导案例Date引导案例黎明股份造假案启示:注册会计师要重点加强对主营业务收入的审计,提防被审计单位调节利润的情况,同时还要结合应收账款、应交税费等项目一起审计,对于应收账款余额较多、增长较快的情况一定要给予更多的关注。Date任务一销售与收款循环概述任务二销售与收款循环内部控制的了解与评价任务三销售与收款循环控制测试任务四营业收入审计任务五应收账款审计任务六相关项目审计Date任务一?销售与收款循环认知Date销售与收款循环主要包括企业向顾客销售商品或提供劳务,并收回款项的过程。Date销售与收款循环与主要财务报表项目对照表资产负债表项目利润表项目应收账款、应收票据长期应收款、预收款项应交税费营业收入营业税金及附加销售费用Date一、销售与收款循环涉及的主要凭证与记录1.顾客订单2.销售单3.发运凭证4.销售发票5.商品价目表6.贷项通知单7.坏账审批表8.转账凭证和收款凭证9.应收账款(应收票据)明细账及总账10.主营业务收入明细账及总账11.库存现金和银行存款日记账及总账12.顾客月末对账单Date二、销售与收款循环的内部控制1.职责分离2.授权批准3.会计系统控制4.独立检查5.财产保护控制6.定期寄出对账单Date