,对赊销的审核控制表面化,企业应收账款记录不能真实反应应收账款状况。(3)?事后控制做的不全面,对赊销款的处理不到位,风险意识不够。三、改进中小企业销售与收款内部控制的措施(-)明确销售与收款内部控制目标保证销售行为为企业提供利润最大化、客户最高满意度企业在该环节内控设计的最终FI标和企业的整体战略FI标相一致。2•保证销售业务真实有效、防止内部舞弊发生销售环节屮的内控制度应确保在销售过程屮的签约、授权、审核、发货以及货款托收等环节严格按规定进行,防止虚假销售或形成坏账,影响企业的正常生产运行。所以,一套严谨的内部控制制度是杜绝内部营销人员舞弊思想的根本。保证货款收回及时完整,降低企业的经营风险在买方市场到来的情况下,企业不仅要考虑自身的营销政策,更要考虑市场因素,赊销不可避免,经营风险凸现;货款收回是销售活动的重要内容,货款及时收回是企业正常再生产的重要保证。控制经营风险、保证货款及时完整收回是企业销售环节内控设计的最重要F1标之一,应重点关注。4•保证会计信息真实可靠登记入账的销货业务的记录应肖准确及时、会计分类应正确无误。(-)明确销售与收款内部控制原则有效性原则要使内部控制充分发挥控制作用,在各部门和各岗位得到贯彻实施,建立的内部控制必须具有有效性,即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令,必须符合国家和监管部门的规章.必须具有高度的权威性,必须真正落到实处,成为所有员工严格遵守的行动指南;执行内控制度不能存在任何例外,任何人⑪括董事长、总经理)不得拥有超越制度或违反规章的权力。审慎性原则内部控制的核心是有效防范各种风险.为了使各种风险控制在许可的范围Z内,建立内部控制必须以审慎经营为出发点,要充分考虑到业务过程屮各个环节可能存在的风险,容易发生的问题.设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险,并II设定在风险发生吋要采取哪些措施来进行补救。
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