计、应收账款审计、坏账准备审计、应收票据审计。教学难点:销货业务内部控制测试与实质性测试、主营业务收入审计、应收账款审计。教学方法:启发式教学。本章计划课时:4个课时。第一节销售与收款循环的特性主要包括两部分内容:本循环中的主要业务活动;本循环所涉及的主要凭证和会计记录。主要凭证和会计记录:五账四单三证二表一书一票。“五账”:应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、现金日记账、银行存款日记账。“四单”:顾客订货单、销售单、贷项通知单、顾客月末对账单。“三证”:发运凭证、转账凭证、收款凭证。“二表”:商品价目表、坏账审批表“一书”:汇款通知书“一票”:销售发票销售与收款循环中的主要业务活动制定销售计划接受顾客订单编制销售单批准赊销按销售单供货按销售单装运货物开票记录销售业务办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销货退回、销货折扣与折让注销坏账制定销售计划接受顾客订单编制销售单批准赊销按销售单发货按销售单位装运开票记录销售收款退回折扣折让注销坏账生产、信用管理部门销售部门信用部门仓储部门运输部门会计部门出纳第二节内部控制测试和交易的实质性测试销货业务的内部控制销货业务的内部控制和控制测试销货交易的实质性测试销货业务的内部控制和控制测试销售业务的职务分离制度订单控制制度销售价格控制制度销售发票控制制度应收账款的控制退货业务控制制度销售业务职务分离制度接受订单的人,不能同时负责核准付款条件和客户信用调查。填制发货通知单的人,不能同时负责发出商品。开具发票的人,不能同时负责发票的审核。退货验收人员,不能进行退货账务处理。应收账款的记账员不能同时负责货款的收取和退款。订单控制制度对收到的订单按顺序编号接受订单由信用部门进行信用分析,并经销售部门主管或其授权人审核签字对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制销售价格控制制度制定统一的产品销售价格目录商业折扣与现金折扣
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