入中,调整分录为:Р借:应收账款——D公司 23400Р ——Q公司 72540Р 贷:主营业务收入 82000Р应交税金――应交增值税 13940Р案例二蓝格股份有限公司应收账款及坏账准备审计案例Р三、练习思考题Р1.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?Р答:执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。Р(1)应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大,那么,函证的也应相应大一些。Р(2)被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全,可以相应缩小函证范围,反之,要扩大函证范围。Р(3)以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多,函证范围应对应扩大一些。Р(4)函证方式的选择。如果选择肯定式函证,可相应减少函证量;如果选择否定式函证,则相应增加函证量。Р一般情况下,账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户,则是注册会计师必须向债务人函证的对象。Р2.对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?Р答:可以采用的替代程序有:核对相关发票;出库单;货运凭证;顾客定单;销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账,日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。Р3.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,蓝格公司有一笔转销分录为:Р 借:坏账准备 150000Р 银行存款 100000Р 贷:应收账款——光明集团 250000Р该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果?Р答:首先对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行处理,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的问题。
全文预览
