比重,故存货项目的真实性、正确性直接影响到资产负债表中存货项目的公允性。因此,加强存货审计对于促进企业健全内部控制制度,提高存货管理水平起着重要的作用。5一、教学内容与目标:P79本案例将重点研究存货的控制测试程序,存货核算中的主要会计舞弊形式、审核方法与审计调整,存货审计工作所形成的主要审计工作底稿等。了解存货业务中内部控制的关键点及其测试过程,明确该也区存在的主要会计舞弊形式,掌握审计程序与方法,审计调整的过程及结果。6一、教学内容与目标:P79本案例的特点(1)本案例不涉及存货购进审计的内容,仅从成本和费用的角度进行研究。(2)监盘存货是一个重要方法,在实际中也是比较费时的一项工作。本案例的学习重点学习本案例,同学应重点掌握存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。7*5.1生产与存货循环的内部控制和控制测试5.1.1生产与存货循环业务的特征及内部控制存货循环环节存货的保管加工生产验收入库成本计算存货的分发会计记录8存货循环所涉及的账户物资采购原材料生产成本制造费用管理费用周转材料库存商品委托加工商品委托代销商品受托代销商品存货跌价准备分期收款发出商品材料成本差异资产减值损失9*5.1.2成本会计制度的内部控制内部控制目标关键内部控制常用的控制测试生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生)对以下三个关键点,应履行恰当手续,经过特别审批或一般授权:(1)生产指令的授权批准(2)领料单的授权批准(3)工薪的授权批准。检查凭证中是否包括这三个关键点恰当审批。记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生)成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的。检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等,原始凭证的顺序编号是否完整。10
全文预览
