收发票入账的事实而改变原定程序? 2.注册会计师抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响? 3.注册会计师在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少? 4.除2007年付款记账凭证外,注册会计师还可以从何种途径审查是否存在未入账的债务? 案例5-4 案例分析: 1.尽管委托人对迟收账单以转账方式入账,简化了注册会计师对未入账债务的抽查,也减少了进一步调整的可能性,但这不影响注册会计师抽查2007年付款记账凭证。注册会计师通过实施该项测试,可以查明有关2006年的验收单、卖方发票是否均已包括在转账分录内。这种抽查步骤与委托人自信十分完整、正确的报表仍须审核的理由是相同的。 2.客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序,仅提供给注册会计师额外的保证,作为一种内部证据,其证明力较弱,故无法减轻注册会计师应作抽查的责任。案例5-4 3.如果注册会计师已查明内部审计人员具有专业胜任能力和合理的独立性,并且已经抽查了未入账的债务,在和内部审计人员讨论其程序的性质、时间、范围并审阅其工作底稿后,注册会计师可减少本身拟进行的未入账债务抽查工作,但只是减少,绝不能取消该抽查工作。 4.注册会计师审查未入账债务,还可以通过如下途径:(1)未归档的购货发票;(2)客户以前年度未曾核定的所得税结算申报书;(3)与客户职员商讨; (4)客户管理当局的声明书;(5)与上年账户余额相比较;(6)期后对期内相关付款的审核;(7)现有契约、合约、议事录、律师的账单和信件往来;(8)主要供货商间的信件往来;(9)抽查截止日期的有关账户,如存货、固定资产等。课堂练习注册会计师在审计乙公司2005年度的购货业务时,收集了下列资产负债表日前后的购货业务信息,见下表: 要求:指出上述购货业务的会计处理存在哪些问题?应如何调整? #1316、#1317和#1318入库单所对应的购
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