公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。以上占用资金合计60200万元,而该公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的。案例二什么是货币资金?货币资金的概念货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目,包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额,具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。特点:货币形态的资金流动资产中流动性最强的资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点国家的宏观管理要求严格与其他经济业务的联系广泛HUOBIZIJINDEGAINIAN概念特点货币资金审计的目标货币资金与业务循环的关系货币资金涉及的凭证与会计分录货币资金审计的特点与会计记录第一节货币资金审计目标1.1HUOBIZIJINSHENJIMUBIAO货币资金的审计目标确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当5确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确4确定货币资金是否存在1确定货币资金的收支记录是否完整2确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制3货币资金与业务循环的关系1.2HUOBIZIJINYUYEWUXUNHUANDEGUANXI
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