,那么相应的应该存在与承兑规模相匹配的保证金;再比如,如果企业并未在省外开展业务,却在外省开立了银行账户,或者企业的业务规模较小,但却开立了大量的银行账户,这些现象都是审计人员需要进行关注的事项,所以对于审计客户异地开立的银行账户、余额长年保持微小变动的账户审计人员需要详细了解其用途和实际控制人。Р 从余额规模上看,审计客户的货币资金占流动资产的比例不应该太高。对于余额规模是否合理,可以从以下几个方面入手:一是结合长短期借款科目分析,如果企业存在大额的短期借款,同时又列报了大额的货币资金,那么就需要关注,审计客户的货币资金是否存在被质押、冻结或者被关联方或者大股东占用的情形,如果审计客户列示了大额的保证金,但审计客户却并没有相应的银行承兑业务,或者有银行承兑业务却没有相应的保证金,也表明货币资金可能存在异常。Р Р②编制货币资金明细表时,可以按照期初数、本期借方、本期贷方、期末余额进行列示。需要指出的是:如果审计客户有外币项目,应当对当期折算汇率进行复核。折算过程需要体现在明细表的底稿中,并在审计说明中记录期末折算汇率的数据来源。Р 在实际情况中,被审计单位使用的折算汇率一般是资产负债表日的汇率,这个汇率可以通过国家外汇管理局的官方网站查询,也可以到中国银行的外汇查询页面进行查询。另外,在一些大型的企业集团中,集团财务部一般会对折算汇率以内部文件的形式统一下发,在审计时可以先向企业了解,如有相应的文件,应当取得该文件并对其中规定的折算汇率进行复核。Р ③编制货币资金明细表时,对银行存款的明细项目,需要取得被审计单位的开户许可证及《已开立银行结算账户清单》。将开户许可证和开户清单上的信息和企业银行存款进行核对。Р 《已开立银行结算账户清单》需要企业携带开户密码去基本户银行打印,并加盖银行公章。开户密码是企业在开立基本户时银行给的一张纸,上面写着“存款人名称”和“存款人密码”。
全文预览
