入成本费用各项指标,主要财务经营指标确定下来以后,编写年度预算编制大纲。也就是年度经营目标确定以后,要分析目标实现的困难问题,指标在企业怎么分解,要求各部门分头来编制,各管理部门编制专业预算。专业预算包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算、资本预算和现金预算,各个事业部、分厂、车间来编制分预算,按责任部门编制分预算。专业预算和分预算经过综合平衡,形成年度预算方案,这个方案经过有关部门批准,正式执行。(二)年度经营目标的确定流程运转中要做很多具体工作:年度经营目标实际上决定了企业必须要从事的主要经营活动,以及企业各部门要进行的工作和要达到的成果,决定了企业干什么,怎么样干,干到什么水平。主要经营目标是指利润达到的目标是什么,收入目标是什么,成本费用是什么。目标的确定是第一位的,因为经营目标定不下来,企业的预算就没有目的。经营活动是要围绕经营目标来实现的,经营目标的确定是编制预算的出发点。1.年度经营目标怎么来确定呢?有几种情况,有的以收入为导向,有的以成本为导向,有的以利润为导向,不同企业情况不一样。?收入为导向就是以预期的销售收入目标为核心,来确定年度经营目标。如春兰空调在80年代初的时候,“一三五”,“10,30,50”,就是要尽快占领市场,这时候就以收入为主,成本费用先不考虑,而且利润也不用考虑。这时候就像产品成长期,收入只要扩大上来,利润就能跟上。?成本为导向就是以控制成本费用为中心来确定年度经营目标。这种情况通常是产品处于成熟期,收入增长难度很大,那么降低成本就成为企业的关键,这时候重点放在目标成本上。当年,国家组织学习邯钢模拟市场核算实行成本否决经验,就是在成本上下功夫,重点在确定目标成本,严格控制成本来增加利润。?利润为导向就是以追求利润最大化来确定经营目标。这种情况应该包括综合收入和成本两个方面。目前大多数企业以利润为导向来确定经营目标,这样是比较好一些。
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