解和预算编制自下而上汇总的流程体系,以Р利润增幅>收入增幅>费用增幅为原则,将根据外部环境、资本市场要求和集团战略Р制定的目标逐层分解到BU、PL和区域。根据分解战略目标,通过收入、成本、费用、Р资本性支出的预算确定营运资金和自由现金流需求,以及损益表、资产负债表和现Р金流量表相关项目。预算目标自上而下的总体分解逻辑如图3.4所示。Р第四节海尔集团全面预算编制体系Р海尔集团建立了业务动因引导的全面预算编制模型,统一了预算科目体系,明Р确数据口径和编制责任,建立产品、区域、渠道三维预算编制和展示模型,优化FUР费用预算编制和分摊方法。预算编制采用自下而上的汇总流程。工厂、工贸层级预Р算是基本的预算层级,工厂负责编制生产成本相关预算,工贸负责确认销售收入与Р销售费用预算,该层级预算汇总到PL层;PL汇总所属工厂预算,同时编制PL本部Р费用预算,其中包括各FU提供服务分摊入的费用,本层级预算汇总到所属BU;BUР汇总所属PL预算,同时编制BU本部费用预算,其中包括各FU提供服务分摊入的费Р用,本层级预算汇总到集团;FU编制FU费用预算,为BU、PL提供服务的部分预算Р分摊到BU、PL,其他管理费用预算汇总到集团;集团汇总各BU及FU预算,同时编Р制集团总部(管控职能)费用预算,并形成集团汇总预算。具体流程如图3.5所示。Р设定的资产负债表指标(如DSO、DIO、C4等)完成资产负债表预算,现Р金流量表预算以损益表和资产负债表预算为基础编制完成。Рl、损益表预算Р损益表预算主要包括收入、成本、制造费用、销售费用、管理费用预算等。收Р入预算参考前两年的实际收入数据,根据行情确定收入增长幅度,分内外销产品,Р按照收入=单价×销量的计算逻辑汇总确定。根据集团25%的收入增长目标,在与业Р务协调沟通后,某PL的收入增幅为25%,预算收入93.3万元,营业收入预算编制Р模板如表3.10所示。
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