——第八章采购与付款循环审计第一节概述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标四、相关内部控制要点返回3《审计》——第八章采购与付款循环审计一、涉及的主要业务与账户—1采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务,直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。涉及的交易事项有:(1)采购交易;(2)现金支出交易;(3)购货调整交易。4《审计》——第八章采购与付款循环审计一、涉及的主要业务与账户—2涉及到的会计账户主要有:(1)资产类账户,如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等;(2)负债类账户,如应付账款、应付票据、应交税金(增值税进项税额明细账户)等。返回5《审计》——第八章采购与付款循环审计二、重要性与常见审计风险—1采购与付款循环中常见错弊有:1.物资采购没有严格计划和审批程序,导致物资采购出现盲目性,造成存货积压;2.物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员,导致价格过高;3.没有严格验收和入库制度,导致入库物资出现数量短缺或质量问题;6《审计》——第八章采购与付款循环审计二、重要性与常见审计风险—24.物资采购成本核算不合规不正确;5.已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账,导致隐瞒应付账款;6.已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账,故意隐瞒或虚增应付账款;7.长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对,导致其账面记录不正确等。返回7《审计》——第八章采购与付款循环审计三、具体审计目标采购与付款循环审计的具体目标如表8-1返回8《审计》——第八章采购与付款循环审计四、相关内部控制要点采购与付款业务循环相关内部控制调查表(表8-2)返回9《审计》——第八章采购与付款循环审计第二节主要账户实质性测试一、物资采购二、应付账款三、应付票据四、预付账款返回10《审计》——第八章采购与付款循环审计
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