残酷。企业要想在竞争中站稳脚跟,求得发展,不仅要有盈余问题,更重要的是要谋划好自身的资金运作。就某一家具体企业而言,有适销对路的产品,能够实现盈利,是企业长远发展的根本保证。但是,如果企业的资金运作能力差,不能够有效地控制现金异常流出,或不能够合理地保证现金正常流入,则企业资金周转必然会出现一时的困难。企业在无法偿还到期债务的时候,破产倒闭也就在所难免了。所以,在高度发达的市场经济条件下,企业短期支付能力的强弱直接关系着企业的生存。特别是在我国加入WTO后,经济趋向全球化,企业面临的竞争愈加激烈,企业面临的风险愈加巨大,企业除了应付市场经济的压力外,还必须腾出手来,时刻准备抵御国际投机分子可能掀起的金融危机。因此,思考提高和保持企业短期一定支付能力比思考长久增加企业利润更为重要,这也是生存比发展更为重要的道理。Р基于这一认识,现今会计报表使用人自然希望会计报表能够既直接又准确地反映出企业的现金流量情况。如此以营运资金为基础编制的财务状况变动表,其反映企业资金流量的缺陷也就暴露无疑了。营运资金等于流动资产减去流动负债,流动资产是现金、存货、应收账款等的总和,流动负债是短期借款、应付账款、应付工资、未交税金等的总和。用营运资金计量企业的资金变动情况时,即使企业现金流入量出现异常,客观上也会被存货和应收账款等项目的变化掩盖起来;即使企业现金流出量出现异常,客观上也会被应付账款和应付工资等项目的变化掩盖起来。财务状况变动表反映不出企业异常的现金流量情况,被淘汰也就成为必然。而现金流量表则可以很好地解决上述问题,它以现金作为编制基础,直接揭示企业的现金流量。通过现金流量表,会计报表使用人可以从现金流入量和现金流出量的分类项目变化中,了解企业的财务状况及其变动原因,分析企业的支付能力和偿债能力,掌握企业的现金供需实情,评价企业的资金运作,从而达到规避经营风险、筹资风险和投资风险的目的。
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