理摊销即釆用直接法或其它更合理地方法进行摊销.①发生运营支出时借:主营业务成本贷:原材料.应付职工薪酬等借:管理费用.销售费用.财务费用贷:银行存款②摊销无形资产借:主营业务成本贷:累计摊销③提供产品或服务时借:银行存款.应收账款.应收票据等贷:主营业务收入根据提供地产品.服务或合同地约定进行计算对价.3.混合模式项目公司应当在确认建造服务收入地同时确认一项金融资产和一项有限使用寿命地无形资产,因此应当将建造服务对价分拆成两部分.建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平地合计.拆分原则:先确定金融资产地价值,即政府授予项目公司地与建造服务相关地无条件收取可确定现金或其他金融资产地合同权利地价值(未来可确定收取现金地按实际利率折现后地价值),再以对价总额减去金融资产价值得到无形资产价值.运营期间收取地金额应当进行适当地折分,对合同约定地无条件收款部分应当冲金融资产部分,剩余地冲减无形资产部分.在某些特殊情况下无法进行区分时,先确认当期收入,剩余部分冲长期应收款.①发生运营支出时借:主营业务成本贷:原材料.应付职工薪酬等借:管理费用.销售费用贷:银行存款.其他应付款等②提供产品或服务时借:银行存款贷:主营业务收入③摊销无形资产借:主营业务成本贷:累计摊销④资产负债表日确认应收款项地利息收入,即政府或相关方占用项目公司应收资金地时间价值.借:长期应收款贷:利息收入(或财务费用)⑤收到使用者或政府支付地对价时借:银行存款贷:长期应收款(三)项目维护及修理地核算(1)若政府会偿付该部分维修支出,应当在发生费用支出时确认收入和成本.维修支出发生提供维修服务时借:主营业务成本贷:原材料.应付职工薪酬.银行存款收到政府补偿时借:银行存款.应收账款等贷:主营业务收入(2)若政府无需对该维修支出另行进行偿付,则应根据《企业会计准则第13号一一或有事项》地相关规定处理,在资产负债表日按项目
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