额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。4、本科目期末贷方余额,反映公司已计提但未转销的坏账准备。九、材料采购(一)、本科目核算采用实际成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。(二)、本科目按照供应单位和材料品种进行明细核算。(三)、购入材料的采购成本由以下各项明细组成:1、买价;2、运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等,不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额);3、运输途中的合理损耗;4、入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的人工费支出和必要的损耗,并减去回收的下脚废料价值);5、购入材料负担的税金和其他费用。(四)、材料采购的主要账务处理:1、支付材料价款和运杂费时,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费----应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付或应付款项,贷记“银行存款”等科目。2、月末,将仓库转来的外购收料凭证,分别不同情况进行处理:①对于已经付款或者已开出、商业汇票的收料凭证,按实际成本分别汇总,借记“原材料”、贷记本科目。②对于尚未收到发票账单的收料凭证,按计划成本暂估入账,借记“原材料”,贷记“应付账款---暂估应付账款”科目,下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票,借记本科目和“应交税费---应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。(五)、本科目期末借方余额,反映企业已经收到发票账单,但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。十、原材料(一)、本科目核算库存的原料及主要材料、外购半成品、燃料等原材料。(二)、本科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。(三)、原材料的账务处理:公司材料的日常核算,主原料及部份辅助材料核算采用实际成本法。1、购入并已验收入库的原材料,按实际成本借记本科目,贷记“材料采购
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