0万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。Р 要求:采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳(或应退)的增值税。Р【答案】①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420(万元)Р ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-15%)=8.4(万元)Р ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-8.4=3.6(万元)Р ④应纳税额=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(0-3.6)-35.96=-5.16(万元)Р ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63(万元)Р ⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27(万元)Р ⑦应退税额=5.16(万元)Р 当期免抵税额=27-5.16=21.84(万元)Р【例2-7】某进出口公司2005年3月出口美国平纹布2000米,进货增值税专用发票列明单价20元/平方米,计税金额40000元,退税税率13%,其应退税额:20000×20×13%=5200(元)Р【例2-8】某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打全部出口,普通发票注明金额6000元;购进另一小规模纳税人西服500套全部出口,取得税务机关代开的增值税专用发票,发票注明金额5000元,退税税率6%,该企业的应退税额: Р【解析】6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)Р Р【例2-9】某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口,取得牛仔布增值税发票一张,注明计税金额10000元(退税税率13%);取得服装加工费计税金额2000元(退税税率17%),该企业的应退税额:Р【解析】10000×13%+2000×17%=1640(元)
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