增值税销项税额例题

Р A.单独记帐核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税Р B.酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记帐核算的,不并入销售额征税Р C.无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税Р D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记帐且未逾期者,不计算缴纳增值税Р 【答案】DР Р【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税额为( )。Р A.13600元 B.13890.60元Р C.15011.32元 D.15301.92元Р 【答案】BР 【解析】销项税=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.60(元)Р Р【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元,白酒的逾期包装物押金3万元,计算销项税额。Р 【解析】销项税=2÷(1+17%)×17%=0.29(万元)Р Р【例题·单选题】(2008年)2007年3月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定,于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为( )元。Р A.11900 B.12117.95Р C.12335.90 D.12553.85Р 【答案】CР 【解析】增值税销项税=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)