3.6Р×17%=20.4Р×17%=23.8Р+30Р+40Р+20Р销项税额8.5Р进项税额8.5Р销售方Р购进方Р销项税额13.6Р进项税额13.6Р销售方Р购进方Р销项税额20.4Р进项税额20.4Р销售方Р购进方Р随着商品的流转征收,在每一个流转环节课征,多环节征收,购买方负担,最终消费者承担税负。Р借:原材料 50? 应交税费-增(进项) 8.5? 贷:银行存款 58.5Р借:银行存款 93.6? 贷:主营业务收入 80? 应交税费-增(销项) 13.6Р二、增值税的概念和原理 P16Р(二)原理Р甲(原料生产商)Р乙(产品制造商)Р丙(批发商)Р原料:50Р产品:80Р×17%=8.5Р×17%=13.6Р+30Р销项税额13.6Р进项税额8.5Р1、直接计算法:?增值额=30?应交增值税=30×17%=5.1Р2、间接计算法(税款抵扣法):?应交增值税=销项税额-进项税额? =13.6-8.5=5.1Р58.5Р93.6Р交税人(卖方)≠负税人(买方)Р↑↑Р↓↑Р抵扣Р三、增值税的特征 P16Р增值税与其他流转税相比,具有以下特征:Р1、多环节征收?2、属于价外税?不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)?3、征收面广?4、对一般纳税人实行税款抵扣制(不重复征税)?应纳增值税额(或留抵的进项税额)=销项税额-进项税额?5、采用比例税率?6、具有税负转嫁性Р四、增值税的类型 P17Р增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在2008年及以前,增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起,增值税由过去的生产型转为消费型。Р生产型:应纳税额=销项税额-进项税额?收入型:应纳税额=销项税额-进项税额?消费型:应纳税额=销项税额-进项税额Р中间产品?固定资产不可抵扣Р中间产品+折旧?固定资产部分抵扣Р中间产品+固定资产?固定资产全部抵扣
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