土地增值税法

生转移的情况下Р不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。Р土地增值税的核定征收Р税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的五种行为Р(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;Р(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;Р(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;Р(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;Р(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。Р清算后再转让房地产Р在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让时,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。Р单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积Р【例题·多选题】下列各项中,房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。(2008年)РA.直接转让土地使用权的РB.房地产开发项目全部竣工完成销售的РC.整体转让未竣工决算房地产开发项目的РD.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的Р【答案】ABCР【例题·单选题】清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施,其成本费用可以扣除的情形是( )。(2009年)РA.建成后开发企业转为自用的РB.建成后开发企业用于出租的РC.建成后直接赠与其他企业的РD.建成后产权属于全体业主的Р【答案】DР【本章小结】土地增值税是企业所得税前可扣除的税种。本章有两个重点内容:一是土地增值税征免界限的划分;二是土地增值税的计算(含清算计算、与所得税的混合计算)。在同时计算土地增值税和企业所得税时,期间费用等可扣除项目各自有不同的扣除标准。