计划、控制的科学性和有效性,瑕终达到捉高企业的市场竞争能力和盈利能力,增加企业价值的目的。1996年克诺书徳通过美国管理会计学^(xMA:InstituteotManagementAeeountantS)绪论成本管理组资料研究和有关资料整理,美国己采纳作业成本法的公司己达49%o当前中国企业类型以劳动密集型为主,这一现状并不具备普遍应用作业成本法的条件。d.成本动因理论库柏和卡普兰于1987年在一篇题为《成本会计怎样系统地歪曲了产品成本》的文章中第一次提出了“成本动因”(costdriver成本驱动因子)理论,认为成本在本质上是一种函数,是各种独立或相互作用着的因素合力驱动的结杲°基于价值链的成本控制理论该理论是指企业在市场调查、需求分析的基础上,对产品规划设计、供应、生产、销售和售后服务等阶段发生的足以彫响成本的诸多I大I素进行科学严格的计算,制定出目标成本,对实际发生的耗费进行限制和管理,并将实际耗费与目标成本进行比较,找出差异,采取纠正措施,保证完成预定目标成本的一种控制系统。价值链的概念是山美国哈佛大学商学院教授迈克尔•波特于1985年在其所著《竞争优势》中首先提出的,他认为,企业需耍认识价值活动并理解在既定价值活动中,务种活动的关系是怎样的。20世纪90年代,曲约翰•桑科等学者所进行的研究则进一步拓展了价值链概念,这样把成本控制的空间山企业内部向外部进行了扩展。20世纪50年代之后的新技术革命,推动了现代成本控制理论的发展。这些企业管理方法如价值工程、全而质量管理、作业成本管理、适吋制管理、成本企划、成本避免与成本抑制等不断兴起,并在成本控制中得到了应用。这些理论的出现,大大拓宽了成本管理研究対象和方法,促进了现代成本管理理论的发展。但是山于这些理论分别是各位学者从不同的角度出发、基于不同的研究范式,各部分内容之间缺乏必要的联系,也无法在体系结构方面实现新的突破。
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