8年现金股利280000元。应收股利=280000×10%=28000应收股利累积数=10000+2000=12000投资后应得净利累积数=0+300000×10%=30000因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数,所以应将原冲减的投资成本10000元恢复投资成本2000元(30000-28000)。会计分录为:借:应收股利28000长期股权投资—C公司2000贷:投资收益30000按照税法规定,从其他居民公司分得的股息、红利免税,因此应调减应纳税所得额30000万元。3、权益法下投资成本的确定会计准则规定,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记“长期股权投资”科目,贷记“营业外收入”科目。税法规定,长期股权投资的计税基础一旦确定后,不得随意调整。该规定与会计准则存在差异。A公司以银行存款1000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3000万元。假设A公司能够对B公司施加重大影响。A公司的会计处理为:借:长期股权投资10000000贷:银行存款10000000此项业务处理与税法规定相同,以后处置时不需要做纳税调整。如果投资时B公司可辨认净资产的公允价值为3500万元,则A公司的会计处理为:借:长期股权投资10000000贷:银行存款10000000借:长期股权投资500000贷:营业外收入500000按税法规定,长期股权投资的计税基础应为1000万元,会计确认的营业外收入50万元不缴纳企业所得税,应调减应纳税所得额50万元。上述投资假定两年后全部转让取得转让价款1300万元,会计处理为:借:银行存款13000000贷:长期股权投资10500000投资收益2500000
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