差异?会计准则规定,企业销售商品,采取延期收取价款(通常为3年以上)具有融资性质的,按照应收的合同价款的现值确定其公允价值,按其公允价值确认销售收入。应收的合同价款与其公允价值之间的差额,在合同期间内,按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额,作为利息收入,冲减财务费用。?税法不认可上述会计处理原则,而是按照销售合同所列金额和发票金额确定销售收入,并非按其现值确定。Р6РjgyjР销售货物收入Р(3)因凭证手续的管理要求而形成的差异?比如,销售折扣和销售折让问题。?如果企业有不符合规定的折扣与折让,应当分析填列《纳税调整项目明细表》(附表三)第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”栏目,进行相应的纳税调整。Р7РjgyjР2.提供劳务收入Р年度申报时,应当注意会计准则与税法的差异及纳税调整问题。?(1)会计准则关于劳务收入的确定办法有两种:完工百分比法和成本回收法?国家税务总局规定:企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。Р8РjgyjР提供劳务收入Р(2)税法与会计准则的差异,主要体现在以下方面:?①税法不考虑劳务价款能否收回。?②税法没有涉及成本回收法。?年度申报时,企业会计上确认的劳务收入额与按照税收规定确认的劳务收入额不一致的,应当分析填报《纳税调整项目明细表》(附表三),进行相应的纳税调整。Р9РjgyjР3.让渡资产使用权收入Р税法与会计准则的差异在于:除税法另有规定外,税法不考虑价款能否收回。只要到了合同约定的收付款日期,不论款项是否收到,也不论款项能否收到,都要确认为当期收入计算纳税。?年度申报时,应当查阅相关合同,根据合同约定的收付款时间,确定收入额。对会计上确认的收入额与按照税收规定确认的收入额不一致的,应当分析填报《纳税调整项目明细表》(附表三),进行相应的纳税调整。Р10Рjgyj
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