增加实物受损补偿机会,从而保护实物的安全。(5)建立资产个体档案,资产增减变动应及时全面予以记录。Р3.5风险控制Р企业在市场经济环境中,不可避免会遇到各种风险。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类(1)经营风险。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。(2)财务风险。财务风险又称筹资风险,是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。风险控制要求单位树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。Р3.6内部审计控制Р内部审计既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式,它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策的程序是否贯彻,建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。Р第四章国外企业内部控制审计的经验分析Р4.1美国企业内部控制审计的程序和方法分析Р企业内部控制审计按照涉及内部控制的范围,大致可分为如下三类:一是,业务循环内部控制审计,所谓业务循环内部控制是指对某个业务循环实施的控制,这种审计按照经济组织的业务纵向展开,专门审计业务循环内部控制;二是,非独立部门内部控制审计,这种审计专门针对某个不独立的部门或机构所涉及的内部控制,所谓不独立,是指财务上不独立,没有独立的财务机构,也不单独核算;三是,独立单位内部控制审计,这种审计是对经济组织所属的独立单位的内部控制进行审计,独立单位是指财务上独立的,可以是投资中心或利润中心,也可以是子公司,单独设置财务机构的分公司,它们自己本身可能有一套内部控制,同时还要执行经济组织作为整体的内部控制。这三类审计各有各的特点,但在审计程序上,由于独立单位内部控制审计相对较复杂,程序最全面,因此以下即以其为蓝本讨论。
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