现代企业治理机制下的内部控制制度.doc

息、生产信息、库存信息等。 4 、加强企业的内部监督企业内部控制是一个过程,这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等,内部控制就必须被监督。在内部控制的监督过程中, 有两项职能发挥着重要作用。(1) 内部审计。 8 在企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中, 内部审计人员被赋予了新的职责和使命。因此, 审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行, 还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造, 成为内部控制过程设计的顾问, 建议管理当局建立一种健康积极的组织文化, 使成员能自觉把办事准确和职业道德放在首位。(2) 控制自我评估。企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估(CSA , control self appraisal) ”, 意指每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估, 评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制的目标。 CSA 的基本特征是:关注业务的过程和控制的成效; 由管理部门和职员共同进行; 用结构化的方法开展评估活动。 CSA 是为提高组织内部控制的自我意识所作的努力,这种活动经常以研讨会的形式进行。设计 CSA 的目的是使人们了解哪里存有缺陷以及可能引至的后果, 然后让他们自己采取行动改进这种状况。参考文献: ①谈企业内部控制制度的建立《企业研究》 2002 年第 10期②企业内部控制制度的难点及其理性思考潘经民《财务与会计》 2001 年第 9期③论企业内部控制黄万清《四川会计》 2001 年第 12期④企业内部控制制度局限性的理性分析尚洪涛、邓黎阳中国财经网⑤关于企业内部控制制度的探讨张兆星