财务);第四层次为分部财务,在一个Р多层级管理的企业里,分部或利润中心实际上构成内部相对独立的理财层次,因Р为分部或责任中心一般都有其相对独立的财务活动;第五层次为员工财务,包括Р财务公开制度、公司财务运作层面上的财务责任或责任会计管理制度以及在员工Р个人层面上的合理化建议等。Р2.2.3内部控制理论Р 按照现代系统论和控制论的观点,内部控制是在内部牵制的基础上,由企业Р管理人员在经营管理实践中创造并经总结的自我监督和调整的体系。控制是指施Р控主体对受控客体的一种能动作用,这种作用能够使受控客体根据施控主体的预Р定目标而动作,并最终达到这一目标。Р 1.内部控制整体架构思想Р 1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册Р会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与Р的发起组织委员会(COSO)发布报告《内部控制一整体框架》(即“COSO报告”)。Р该报告指出“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,目的在于Р取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保Р证的一种过程。”我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号一内部控制Р与审计风险》的定义是:“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行,Р保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、Р合法、完整而制定和实施的政策与程序。”Р 内部控制的结构归根结底是由基本要素组成,COSO报告提出内部控制五项Р要素,具有很强的理论价值和实践可行性。Р (1)控制环境。控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企Р业员工的控制意识,是所有其他内部控制组成要素的基础。Р (2)风险评估。风险可以来自企业的内部或外部,且需要加以评估。进行Р风险评估想要制定目标,然后再进行分析和辨识,包括风险识别和风险分析两个Р方面。
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