产,不需缴纳契税。Р ②印花税的处理Р 财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》第三条规定:“企业因改制签订的产权转移书据免予贴花”。基于此规定,A公司是将其名下的土地资产无偿划转B公司名下的改制行为,B公司免缴纳印花税。Р 第一种方案下的总税收成本为:零。Р 第二种方案的涉税成本分析如下:Р A公司需缴纳的税收成本Р ①营业税的处理Р 《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》第一条规定:“以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。”基于此规定,A公司以白湖片区D8地块增资扩股到B公司,无需缴纳营业税及附加。Р Р②印花税的处理Р 按印花税产权转移书据万分之五税率缴纳印花税。Р 140×52×%=Р ③土地增值税的处理Р 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内发生转让国有土地及其地上建筑物的行为,是土地增值税的纳税义务人。因此,A公司需缴纳土地增值税:Р 土地增值税=【140×52-】×30%=万元Р ④企业所得税Р 《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》第二条规定:“企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。”基于此规定,A公司将土地投资扩股到B公司名下,应缴纳企业所得税。Р 【×52-】×25%=万元Р A公司需缴纳税费合计:++=万元Р B公司需缴纳税费Р Р①契税的处理Р 140×52×3%=万元Р ②印花税处理Р 按印花税产权转移书据万分之五税率缴纳印花税。Р 140×52×%=Р B公司需缴纳税费合计:+=万元Р 第二种方案下,双方缴纳税费合计:+=万元Р 3、分析结论Р 通过以上涉税成本分析,土地划转方案双方需缴纳的税费比投资方案节约税款万元。
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