纳税筹划

段之一就是税收优惠政策。纳税人通过享受税收优惠政策必然会降低其税收成本,这种纳税筹划手段是与立法者的立法导向相一致,因而,是国家鼓励的一种行为。案例点评:[案例三]房地产开发企业巧妙地利用转业军人安置;[案例四]房产企业巧用免征土地增值税政策;2016-9-97三、税负转嫁要点:纳税人通过抬高商品或服务的销售价格或降低进货价格,把本来由自己负担的税收通过市场交易行为让下游企业或下游企业来承担的一种经济行为。但在实践中纳税人是否能够实施税务转嫁或转嫁程度如何,要受到两个非常重要的因素的制约,其一,所经营商品的需求弹性;其二,在整个产业链条中其所处的商业谈判地位。纳税人实施税负转嫁行为要依赖于商品或服务的价格,因此,这种价格是否公允是受到主管税务机关的审核。案例点评:[案例四]安徽古井贡酒厂的非法转嫁的处罚;[案例五]电网公司与发电厂间的博弈转嫁;[案例六]海南海马制造商将税负转嫁给4S店;消费者零售商批发商厂商抬价抬价抬价压价压价压价2016-9-98四、规避涉税风险?(一)规避税收立法风险?规避税收立法风险的途径:立法寻租法与调整经营法?[案例分析]山东秦池酒厂的破产分析;棉纺织业协会的税收立法寻租;北京高尔夫协会的立法寻租;海南某制药厂新上生产线的案例;2016-9-99(二)规避税收执法风险?税收执法的合理原则:行政自由裁量权的存在?税收执法的监督.检查与责任与国家赔偿制度?案例分析:?西安民生百货购物卡执法风险规避;?河北张家口某矿业公司营业税以服务业(租赁业)或运输业执法风险的规避;?南京某集团公司的设计费是否代扣法国某设计公司的营业税执法风险的规避;?北京某制药厂的涉税案件.2016-9-910(三)规避税收司法风险河南某房地产公司的司法判例;独立性原则与中立性原则; [案例分析]河北某集团公司的税收侵权案; 刘晓庆艺术公司的税案;浙江某房地产公司的税案;