越来越重,因此,对艾邦服饰公司企业所得税进行纳税筹划, 可以帮助艾邦服饰公司有更多的资金来促进自身的发展壮大。表 3.2 艾邦服饰公司 2010-2014 年缴纳所得税情况表单位: 万元项目年份会计利润加: 超过计税标准的工资、业务招待费等应纳税所得额税率应缴纳所得税江西科技学院本科生毕业论文(设计) 6 2010 222 24 20% 4.80 2011 109 3.2 112.2 25% 28.05 2012 145 16 161 25% 40.25 2013 249 18 267 25% 66.75 2014 398.5 22 420.5 25% 105.12 合计 923.5 61.2 984.7 244.97 数据来源:艾邦服饰公司 2014 年底利润表在新税法中规定,“企业所得税税率有 25% ,一般企业普遍适用此档税率”, 而在表 3.2 中,艾邦服饰公司 2010 年的税率为 20% ,其主要原因是税法条例第九十二条规定“从事国家非限制和禁止行业,并符合:工业企业,年应纳税所得额不超过 30万元,从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元;其他企业年应纳税所得额不超过 30万元,从业人数为不超过 80人,资产总额不超过 1000 万元”的企业税率为 20% 。2010 年,艾邦服饰公司的应纳税所得额为 24万元,小于 30万元,因此,按照 20% 的税率纳税。 3.2.3 企业所得税税收筹划的现状从艾邦服饰公司 2010-2014 年的企业所得税缴纳情况看,艾邦服饰公式在企业所得税纳税筹划方面严重欠缺,企业所得税税收筹划几乎没有获得效果。首先, 公司的领导没有树立良好的纳税筹划意识,公司没有建立在高新技术开发区,没有享受到相应的优惠税率。其次,艾邦服饰公司在费用列支、固定资产折旧等方面都没有采用合理的方式,最终影响到企业所得税税收筹划的效果。
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