登记职责是否相分离,并由独立人员定期核对; C-3 Р4、抽取部分采购合同,测试其是否符合内部控制的要求; ①从采购合同追查至相应的请购单和订单,审查有无主管人员批准的签字,商品名称、规格、型号、采购量等内容是否一致;?②从采购合同追查至相关的购货发票、验收报告、入库单、付款凭证、记帐凭证,直至相关的明细帐和总帐,看其审批手续是否完备、相关内容是否一致; C-4 Р5、抽查部分验收单,观察验收部门在收货时检验货物的情况; ①所有采购的商品入库前是否都经过专门验收部门的验收;?②验收单是否连续编号;?③验收完毕后是否如实编制验收单并由验收人员签字;?④购货退回是否立即通知财会部门和采购部门,并由采购部门签发进货退出通知单交供货单位;?⑤对于收到的货物价格、数量或质量与合同或发票不符是否记录并立即采取相应措施;?⑥如果接受验收的商品没有购货合同,检查其相关进货原始凭证或备忘记录,确定采购前是否已获批准; C-5 Р6、测试购货业务入账程序; ①企业是否按规定标准,根据购货发票和验收单等及时将已发生的采购业务记入采购日记和应付帐款明细帐;?②应付帐款记帐人员是否在收到卖方发票后将发票上的内容与订单和验收单相核对;?③对采购过程中获得的佣金或折扣是否及时确认并如实入帐; C-6 Р7、观察企业是否采用付款凭单制,抽取部分付款凭单; ①企业是否采用付款凭单制控制货款的支付,付款凭单是否预先连续编号;?②每张付款凭单是否都附有卖方发票、验收单、订单和请购单,对应项目内容是否一致; C-7 Р8、抽查支票存根簿,检查; ①支票签发前是否由独立于记帐职责的被授权人审阅有关单证后签字;?②支票是否预先连续编号,并建立实物控制制度,限制非授权人接近空白、作废和已签字的支票;?③从支票追查至对应的卖方发票,检查相关项目是否一致,已开具支票卖方发票是否进行注销以防止重复付款; C-8 Р审计结论:
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