股东必须实施函证,书面明确是否占资。Р如对关联方担保有疑虑的,可请客户出具关于关联方担保的声明书,声明书上一定要法人代表签字和盖公章。Р2、存货Р必须要有监盘、抽查程序的具体记录,不能只有简单一张纸应付。Р要有具体的监盘方案或计划、抽查记录、对企业自行盘点情况的复核记录、参与监盘、抽查相关人员的签字手续等较完备的记录。?无完备记录的,二审该退的就退。Р3、应收账款Р必须函证,且函证的控制程序、金额与比例等必须达到事务所相关规范的规定要求。?函证未回或回函比例未达到要求的,应该实施替代程序。否则,二审该退就退,报告该出具保留意见的就出具保留意见。?银行也同样的,除获取对账单以外,还必须亲自函证。对企业有几个银行帐户,要检查人民银行的账户管理卡。? 有无实施函证、以及函证程序的控制是否符合规定要求,一审复核记录中必须反映出来。Р4、对外担保Р对外担保是隐患,是今年来发生审计质量问题案例较多的方面,必须如实披露。Р贷款卡信息必须要有,且要求由会计师亲自到银行获取,取得方式必须在底稿中予以明确记录(包括IPO项目)。Р5、验资Р验资工作非常重要。?一般的空头、小工业区、小开发区的验资业务,分支机构不要承接,尽量远离。如果要承接,则银行函证必须亲自发、收。? IPO企业改制上市的、上市公司、外资企业的验资业务可以承接,私营、民营企业的验资尽量不承接。?有关联方占资的,在改制验资时必须看到回款,否则就是资本不实。Р对自然人大额现金出资的,要请律师出具法律意见书,明确:?自然人的现金来源是否合法;?是否以股东名义对企业的出资?主要关注自然人股东出资能力。如果是用借款出资的,应在验资事项说明段中加以说明。如果客户不同意说明,就不要承接此类业务。Р6、内部控制Р如明知企业的内部控制不全或内部控制混乱的,特别是民营企业,尽量回避。Р明年市场将进入低谷,诉讼事项将显现。不能以低收费去承担高风险。
全文预览
