工作(二) 2009 年,设备、车辆全国范围可抵扣 2008 年 11 月5日,国务院第 34 次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》,并于自 2009 年1月1日实施。(三) 2012 年“营改增”全面开展在上海试点,开始了营改增大潮。经过四轮营改增的推进, 已经有三加七的行业纳入营改增范围。 2016 年5月1日建筑、地产和金融全面“营改增”消费型增值税(允许固定资产一次性抵扣)收入型增值税(固定资产按照折旧逐步抵扣) 营改增的背景价格是否含税的区别税金是否进入成本的区别是否会导致企业重复征税的区别税制要素的区别增值税与营业税的区别营业税 VS 增值税项目营业税增值税纳税人认定不区分一般纳税人与小规模纳税人区分为一般纳税人与小规模纳税人计税方法应纳税额只与收入相关既取决于收入(销项税额), 也取决于成本费用(进项税额) 发票管理不区分专用发票与普通发票,发票不作为扣税凭证,开具和取得要求较低区分专用发票与普通发票,增值税专用发票作为进项税额的扣税凭证, 发票的开具和取得要求较高纳税地点劳务发生地机构所在地营业税 VS 增值税 1 、必须是一般纳税人,小规模纳税人无税款抵扣权。 2、进项抵扣需要取得合规票据。 3、进项税票认证后才可以抵扣; 4、认证是有期限的,取得进项票后 180 天内认证; 5、认证后做增值税留抵处理, 留抵税款结转无时间限制; 6、使用过的固定资产、旧货无法开具专票。进项税额抵扣 7、海关进口增值税专用缴款书可以抵扣, 180 天抵扣; 8、农产品收购凭收购普通发票抵扣; 9、留抵税也不构成企业所得税意义上的资产。清算或者转为小规模纳税人时留抵进项税不能转出作为存货(转出必须与认证的存货是配比的)。 10 、增值税的进项抵扣是汇总抵扣,并不是明细对应抵扣。 11 、选择简易征收入的老项目取得的增值税进项不得在新项目中抵扣进项税额抵扣
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