理。基本消除重复征税2、计税基础营业额=收入,即为计税基础销售额=营业额-销项税额=不含税收入3、与价格关系实行价内税,营业税在所得税前可以扣除实行价外税,增值税所得税前不得扣除4、应纳税额计算应纳税额=营业额╳税率应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额╳税率-可抵扣成本费用╳税率5、税率一般较低(3%、5%等)较高(17%、13%、11%、6%)营业税与增值税的区别项目营业税增值税6、纳税人不做特别区分按照经营规模的大小和会计核算是否健全等标准,区分为一般纳税人和小规模纳税人7、发票开具不区分普通发票和专用发票增值税发票区分为增值税专用发票和普通发票,增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具8、征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任9、纳税地点建筑劳务发生地机构所在地10、税目设置按不同行业设置税目和税率按不同商品设置不同税目和税率11、其他征税范围与增值税相反,互斥征税范围与营业税相反,互斥1、增值税的含义是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。2、增值额的含义第一、从理论上理解增值额第二、从商品生产经营全过程理解增值额第三、从一个生产经营单位理解增值额(1)理论上理解的增值额商品价值=C+V+M增值额是人类通过劳动新创造的价值。增值额=V+M=劳动者的工资+剩余价值劳动者创造了剩余价值。资本家通过选择生产的产品,进行产品供求调节,也创造了价值。例题:某企业生产某产品,设备损耗30元,原材料投入70元,人工耗费60元,产品售价210元。产品增值额=(C+V+M)-C=210–100=110人类对原材料加工后,原材料变成了产品,人类的劳动提高了材料的价值。
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