务稽查审理税务稽查执行二、税务稽查的突破口(一)凭证、账簿、报表分析突破1.会计凭证、账簿、报表的检查要点(1)是否在规定的时间内设置帐簿纳税人——15扣缴义务人——10(2)凭证的合法性。成本费用凭证是否取得发票或合法凭证;日期是否相符;是否超过税法规定的标准;是否相关性支出。(3)凭证的真实性。检查付款凭据及支付对象;大额现金支出的频率及合理性;凭证的台头是否为本单位。(4)凭证的手续是否完备。大额支出是否有相应附件;凭证格式是否规范、要素是否完整。(5)自制的凭证存根是否连续编号、手续完备。(6)是否做到账账相符、账实相符、账表相符、(7)会计凭证、账簿、报表是否按规定的保管期限保管。2.财务报表与申报表对应性检查要点(1)收入与增值税销项(营业税)的关系(2)购进存货与增值税进项关系(3)利润与所得税的关系(4)存货与库存的关系(5)存货减少与成本结转的关系(6)无形资产与土地使用税关系(7)房屋原值与房产税关系(1)资产负债表①资产负债表中,企业未分配利润数为负数,所有者权益小于注册资本,资产总额却在扩大,其他应付款数在不断增加,而无应付票据或者短期长期借款。②对企业资产负债表上预付账款,预收账款应该进行必要的帐龄分析,检查企业是否未按规定及时做收入,或者为延迟做收入故意不取得发票。③分析资产负债表上应付账款余额呈逐年递增趋势。一般是不可能的。可能存在如下情况: A、暂估成本,发票到了二次进成本,达到多列成本; B、将货款挂在应付账款科目,不做或者延迟做收入; C、存在帐外收入,支付供货商货款未通过账面,未冲减应付账款; D、虚列成本,购买发票,款项无法支付;(2)利润表或损益表(二)合同、制度检查突破企业的财务制度是否健全?企业的相关管理制度是否完善?采购环节、仓库、生产环节、销售环节与财务衔接是否顺畅,原始数据和资料能否准确及时采集和共享?
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