——肖太寿博士 6一、拆迁还房的账务与税务处理 1、在开发产品完工时,根据安置时的同期同类价格,视同销售的会计处理: 借:开发成本———拆迁补偿费贷:应付账款———拆迁补偿费借:应付账款———拆迁补偿费贷:主营业务收入中国纳税筹划师——肖太寿博士 7一、拆迁还房的账务与税务处理 2 、房地产企业开具销售不动产发票,业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据,结转成本的会计处理: 借:主营业务成本——土地征用费及拆迁补偿费贷:开发产品中国纳税筹划师——肖太寿博士 8一、拆迁还房的账务与税务处理(二)房地产企业拆迁还房的税务处理 1、营业税的处理《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》(国税函〔2007 〕768 号)规定,房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时, 其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益交换。房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户,并获得了相应的经济利益。中国纳税筹划师——肖太寿博士 9一、拆迁还房的账务与税务处理(二)房地产企业拆迁还房的税务处理(1)纳税义务发生时间房地产开发企业在办理拆迁补偿房产时, 营业税的纳税义务发生时间目前没有明确规定,一般认为拆迁补偿的营业税纳税义务发生时间应该为补偿房产竣工并与被拆迁户办理交接手续时。中国纳税筹划师——肖太寿博士 10 一、拆迁还房的账务与税务处理(二)房地产企业拆迁还房的税务处理(1)计税依据①根据国家税务总局《关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》(国税函发〔1995 〕549 号) 和《营业税暂行条例》的有关规定规定, 对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税, 对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施(如居委会用房、车棚、托儿所等),凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的,不再征收营业税。
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