81日被税务稽查组查出的2014年全年未开票的账外收入1000万元,应补缴什么税?多少税?Р假设:? (1)适用的增值税税率为17%,附加税率之和为12%? (2)行业毛利率为35%,投入产出比为50%。Р7Р1、补缴增值税=1000×17%=170万元? 补缴城建税及附加=170 ×12%=20.4万元Р为什么不考虑进项税的抵扣?Р8Р国税函〔2005〕763号:? 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)规定,自2003年3月1日起,增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票(以下简称“防伪税控专用发票”),必须自该防伪税控专用发票开具之日起90日(180日)内到税务机关认证,纳税人申请抵扣2003年3月1日前的防伪税控专用发票,应于2003年9月1日前报主管税务机关认证,纳税人认证通过的防伪税控专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。 鉴于纳税人采用账外经营手段进行偷税,其取得的账外经营部分防伪税控专用发票,未按上述规定的时限进行认证,或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,因此,不得抵扣其账外经营部分的销项税额。Р9Р不允许抵扣进项税的原因:Р1、错过了认证期限未认证?2、错过了抵扣期限未抵扣?3、已经从外账收入中抵扣,没有进项发票再抵!Р备注:如果企业有尚未认证且抵扣的专用发票,可以抵扣进项Р10Р2、补缴印花税:Р采购金额=1000 ×(1-35%) ×50%=325万元?销售金额=1000万元?印花税=(1000+325) ×0.03 %=0.3975万元Р备注:? 采购和销售都应签订购销合同,有印花税的纳税义务? 印花税是地方税,国税局稽查可能不关注
全文预览
