所得税风险分析方法以及探讨

纳税评估培训班Р所得税风险分析方法及探讨Р山西省税务干部学校张银霞?电邮:ctr20071743@Р企业所得税三级预警指标分析法Р一、指标分析法?(一)、原理描述?企业所得税三级预警指标原理如下:? 1、企业所得税一级预警指标是以企业所得税贡献率为核心进行判断和分析。? 2、企业所得税二级预警指标主要是利用收入与利润、管理费用、工资变动率的配比分析。Р3、企业所得税三级预警指标主要是利用收入与成本、营业费用变动率的配比分析。是对企业所得税二级指标的补充和完善。?(二)、评估模型?数据期间均取自评估期:?1、一级预警指标?企业所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入×100%Р2、二级预警指标?①营业务收入变动率与营业务利润变动率配比分析?营业务收入变动率=(本期营业务收入-基期营业务收入)/基期营业务收入×100% ?营业务利润变动率=(本期营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100%Р配比性原则Р营业收入与营业成本配比;视同销售收入与视同销售成本配比?一般情况下销售:2013年企业的资料?销售一批产品售价100万,成本60万,销项税额17万。假定当年只发生一笔销售业务1.7万。?配比行原则Р会计上不确认收入?所得税确认收入的配比?案例1:不符合会计确认条件符合所得税确认条件Р案例2:对外捐赠?成本60万,不含税售价100万?视同销售收入 100万?视同销售成本 60万Р非货币性资产交换(不具有商业实质)Р②收入与管理费用配比分析?主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100%?管理费用变动率=(本期管理费用-基期管理费用)/基期管理费用×100%?③收入与直接生产人员工资配比分析