斯托布斯(e Staubus)教授在《作业成本计算和投入产出会计》(Activity Costing and Input Output Accounting)中对“作业”、“成本”、“作业会计”、“作业投入产出系统”等概念作了全面、系统的讨论。20世纪80年代后期,随着MRP、CAD、CAM、MIS的广泛应用,以及MRPII、FMS和CIMS的兴起,使得美国实业界普遍感到产品成本住处与现实脱节,成本扭曲普通存在,且扭曲程度令人吃惊。[5]美国哈佛大学的青年学者库伯(Robin Cooper)和教授卡普兰(Robert S Kaplan)注意到这种情况,在对美国公司调查研究之后,发展了斯托布斯的思想,提出了以作业为基础的成本计算(1988)(Activity Based Costing,简称ABC法),即作业成本法,作业成本法的产生为产品成本计算的提供了更为科学的方法。 20世纪80年代至90年代,许多人认识到传统管理会计的方法已不能继续满足管理的需求,有些人认为管理会计系统已经过时或几乎没有用处了。1987年, Johnson和Kaplan教授的《管理会计的兴衰——相关性消失了》一书中提出,管理会计的现状是从属于财务报告,而与规划和控制不再相关,因此现行的管理会计体系应有一个根本性的改革,才能符合当下科学技术和管理科学发展的实际情况。这促使战略管理会计开始形成,管理会计的发展进入了一个全新的阶段。 90年代以来管理会计在管理控制系统、成本管理、成本动因等方面都取得了很大的成果,尤其是在战略管理会计方面,更是取得了突破性的进展。战略管理会计最早是由英国学者西蒙斯(Simmonds,1981)在《战略管理会计》一文中提出来的,他认为战略管理会计就是未来管理会计发展的方向。从此以后,人们沿用了这一名称,但对战略管理会计的认识却未达成统一的共识。[6]Govindarajan和
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