;管理哲学和经营风格;权责分配方法、人力资源政策与实施;董事会的经营重点和目标;塑造企业文化等,这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的自觉性,决定其他控制要素发挥作用的程度。最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础,控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和插以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中(大多为非上市公司),外部因素对其制约能力较弱。Р2.2 管理者对内部控制认识薄弱Р当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督,还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员,对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义,没有建立内部控制制度,或者是虽然制定了内部控制制度,但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施,使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中,没有建立整套系统的评判考核制度,奖惩制度也没有制度化和合理化。不够细腻的工作风格和方式,使公司即使有好的战略方案,在战略推进过程中的行效却非常差。Р2.3 缺乏全面内控制度且管理效率低Р企业缺乏科学的管理制度,凭经验办事。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动,往往依靠经验办事,其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,制度的设计也停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员。Р此外,企业科学管理水平普遍较低,没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差,导致企业认识不到内控制度的重要作用,造成企业的管理混乱。
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