资料:假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明,“长期债权投资—债券投资”项目数额为10万元,“投资收益”项目数额8700元,该公司无短期投资和长期股权投资。张颖进一步审查“长期债权投资”账簿及有关资料得知,2001年1月初,瑞丰公司用银行存款溢价购入还款期为三年的长期债券,债券面值为10万元,实际支付的价款为10.6万元,债券的票面利率为8.7%,溢价金额按直线法摊销(该债券为到期一次还本付息债券)。Р (2)要求:根据上述资料,核实2001年12月31日“长期债权投资”和该年度“投资收益”项目的实有数,并提出审计意见。Р 答:审计人员张颖认为该公司对长期债权投资和投资收益的核算是不符合企业会计制度的。“长期债权投资”项目2001年12月31日的实有数为112700元(100000+6000+8700-2000)。“投资收益”项目2001年12月31日的实有数为6700元(100000×8.7%-6000/3)。Р 4.(1)资料:假设审计人员审查张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明,该公司对РA公司进行长期股权投资600000元,占A公司总资本的1/2,会计上采用成本法核算,由于没有收到利润分成款,故未反映投资收益。经查证,A公司2001年度实现净利润200000元。Р (2)要求:根据上述资料,指出该公司用成本法核算长期股权投资是否正确?指出其做法对2001年度对外投资的资产价值和投资收益的影响。Р 答:该公司存在的主要问题是:对长期股权投资会计处理方法的选择不正确,对该项投资业务应采用权益法进行会计处理;导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对A公司投资本年度应计投资收益是200000×1/2=100000(元),应借:长期股权投资100000 贷:投资收益 100000。
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