度; 6 )出纳与财务章分别保管等。 2 .为什么对银行存款进行函证? 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函?答: 银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法, 对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊, 通过函证可以很容易发现; 在函证银行存款余额时, 应向企业所有开过户的银行函证, 有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况, 或可能存在的贷款, 也必须对其进行函证。 3. 对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面? 答: 首先, 对现金和银行存款的凭证抽查时, 要重点审核其账户对应关系, 分析其合理性, 对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定追查到底; 此外, 在凭证抽查中对同类业务还应综合分析, 如案例中的修理费舞弊问题, 对各种支出和收入要运用分析性复核的方法,分析其可能性。 4 .从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中, 可能存在银行对账单有一收一付, 且金额相等, 但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象; 其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同, 当收到款时作" 银行存款"和" 应付账款" 的增加, 过几天后再作退款处理, 将账户转平。 5 .如果本案例中银行存款余额调节表的数据,若银行对账单中,企业已收,银行未收的未达账项 234000 元经与银行日记账核对后已于 1月3 日收妥,那么是否还应调整企业 12月 31 日银行存款数? 答: 应调整 12月 31 日银行存款的数额。因为此项审计业务为年报审计, 尽管该笔未达账项在次年 3 日收到, 但截止 12月 31 日止企业银行存款的实际数额中不应包括 234000 元,而且数额较大,远远超过了货币资金分配的重要性水平,所以,必须对这笔未达账项进行调整。
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