31900 - 10527 ) 21373 贷:以前年度损益调整 21373 (4 )调整利润分配有关数字借:盈余公积 3205.95 贷:利润分配- 未分配利润( 21373 × 15% ) 3205.95 (5 )调整 2001 年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整:调增坏账准备 31900 千元;调减应交税金 10527 千元;调减盈余公积 3205.95 千元;调减未分配利润 18167.05 千元。利润表及利润分配表项目的调整: 调增管理费用 31900 千元; 调减所得税费用 10527 千元; 调减提取法定盈余公积 21373 × 10%=2137.3 ( 千元); 调减提取法定公益金 21373 × 5%=1068.65 (千元);调减未分配利润 21373 - 3205.95=18167.05 (千元)。教材 P1 97 的答案 1 、对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告? (1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3) 根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》, 该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳。答: 针对(1) , 注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告, 未曾观察存货盘点且无其他替代程序, 应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对(2) ,应签发拒绝表示意见审计报告。针对(3) ,注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对(4) ,注册会计师应出具保留意见审计报告。
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