度宣传的软性教育,而忽视对道德败坏、践踏法制者的硬性规定处罚教育,存在有法不依、违法不究的普遍现象。管理措施不力,对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理,内部激励机制不够完善。Р (三)会计控制制度执行缺乏力度Р 会计控制是内部控制的手段,包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。一些学校的内部会计控制制度形同虚设,执行情况差。内部会计控制制度执行不力、考核和奖惩力度疲软,从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。一些学校虽有会计控制但还不够完善,会计人员兼做财务、统计工作,大量的工作事务使他们力不从心,会计信息质量也随之下降。会计人员不足,不能做到不相容职务分离,容易造成个人舞弊。所有权和管理权制约的失衡,使内部控制权责不清。至今,一些学校仍未形成一套确保国有资产保值增值的机制。实际上,所有权是缺位的或虚拟的,管理权得不到应有的控制,则会产生滥用职权、管理者牟取私利、独断专行等后果。这样,势必导致学校控制环境恶化,会计信息依需而做,内部审计不被重视等等。Р (四)内部审计未能真正履行其应有的职能Р 学校内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩,很难受到学校重视,内审人员有的甚至是由其他部门人员兼职,他们一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。内部审计往往忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,这也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。一些审计人员未能摆正自己的位置,有些人将自己等同于领导的行为工具,使内部审计形同虚设。监督机制的弱化,使内部控制失效、不能产生压力。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视,审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚,往往就事不就人,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。
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