乏正确的认识较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证, 一些单位认为已经建立了各项规章制度, 财政部门逐年推行一系列的财务制度改革, 每年编制部门预算, 实施国库集中支付制度, 根本不需要建立内部控制制度。还有一些单位认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系, 对于建立内部控制意愿不强,认为这样是把权力关进制度的笼子里。 2. 缺乏系统的内控制度体系很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系,内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。一些单位虽然能够制定一些内部控制制度, 但内控制度涉及的范围缺乏全面性, 未能包含所有人员和业务环节, 仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定, 对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考, 内控发挥不出应有效果; 有的单位甚至没有统一的财务管理内控制度,认为已设置的机构职能和岗位职责,便视为内控制度; 有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位, 存在与实际工作性质、职能职责不相符; 有的单位内部监管机构未设置或形同虚设, 未能发挥其实效, 设立的规章制度只为应付相关部门检查。 3. 缺乏必要的内外监督机制内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分,也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。如一些行政事业单位, 由于工作任务重、事务繁杂,人员少,往往一人兼任多个岗位,财务人员更少,出纳会计双肩挑,没有独立的财务机构,财务机构挂靠在办公室,更谈不上内部审计部门的建立。另外,内部审计仅限于对财务控制的监督,缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析, 以及做出客观公正的评价。而主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等作为第三方外部监督机构, 其监督机制不完善, 只是对一般经济事项进行监督。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。
全文预览
