有的制度在日常工作中也很少受到监督。无论是持续的监督或是个别评估都很少进行,使大部分制度都流于形式,得不到认真的执行。另外,该院比较孤立地运用控制方法。要使内部控制有效地发挥作用,需要综合运用各种控制方法。然而X医院基本上是孤立地运用其中的某一种控制方法。比如不能把授权批准控制与文件记录控制相结合,授权没有明确的文字记载,多采取口头授权的方式,这样就会造成权责不清。又如,在采用不相容职务分离控制时,只注重了不相容职务的分离,而不结合授权控制进行使用,尤其是授权进行某项经济业务的职务与执行某项经济业务的职务不相分离,这就有可能导致舞弊行为的发生。Р3.X医院内部控制机制改进的思路Р通过上述分析,可以看出,X医院内部控制存在的问题是多方面的原因造成的。因此,应采取综合治理的方法,对该院的内部控制系统进行全面的改造。Р要建立完善的内部控制机制,关键应夯实管理基础和改善内部控制环境。根据X医院日前管理基础薄弱的现状,应从加强基础管理做起,理顺各方面的关系,改善内部控制环境,然后在此基础上重构内部控制管理体系。结合X医院经营管理的特点,在内部控制体系构造过程中,应抓住关键控制环节,采取简便、易行、有效的方式,分步骤、有重点地进行。同时,为了避免一个组织突然面临巨大的改变,对组织运行的稳定性带来不利影响,应采取边整改、边实施、边评价的方式稳步进行,注意实施结果的反馈,及时进行评估,并为下一步的改造积累经验,此外还要树立内部控制是一个动态循环过程的思想。Р为了充分发挥内部控制制度的作用,取得良好的成效,在实施执行前,还应注意组织医院各部门的员工进行学习,并进行动员和适当的培训,以使所有员工了解新的组织结构和内部控制制度以及实施的目的。Р在制度执行的过程中,应注意落实层层监督,维护制度的严肃性和权威性。尤其重要的是医院领导和高中级管理人员,一定要亲自部署,以身作则,这样才能够起到表率作用。
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