高支付能力的纳税人应缴纳更高的税。在按房产评估后的市场价值或是租值为计税依Р据的时候,只要课税评估的频率合理、结果准确,横向公平能够较好地实现。但如果是按房产初始取得价格或市场交易价格为计税依据时,则会出现横向不公平现象。Р理论上说,税务机关可以通过科学的评估程序和方法,确保每宗房产的课税评估价值与市场价值保持一个固定的比例关系。然而,当部分房产缺乏近期交易信息支持时,课税评估价值与市场值的比率就可能不是一个常数,就会导致纵向不公平问题。房产税试点暂行办法,值得在实践中探索和进一步完善。对于拥有相近价值住房的居民,只是因为户籍的不同就需要支付不同的房产税(税率差异);上海对于拥有相近或更高价值住房的居民, 只是因为不是新购住房就不征税等,都需要引起高度关注。此外, 为纳税人提供申请重估和上诉的权利,也有利于确保房产税的公平性,还可以为税收机关提供改善与纳税人之间关系的机会。国际上大多数国家和地区的房产税制度中,大都赋予了纳税人在不满意课税评估结果时申请重估或复审,对重估值不满意时向上诉委员会或法庭上诉的权利。 3.3提高税收效率,降低征税成本Р税收效率,是指政府征税应当有利于社会资源的优化配置和经济机制作用的有效发挥,促进宏观经济效益的提高,同时要节省征管费用、提高税务行政效率。Р根据房地产经济学理论,物业税开征后,会减少居民家庭的可支配收入,引起购房者购房支出需求下降,进而对房地产市场的供需产生影响。但征收房产税的效率原则要求在开征房产税后对经济造成的社会福利损失最小,尤其是不能过分影响居民家庭拥有住房的愿望,否则会加大政府住房保障责任而导致政府公共支出需求增加。此外,税收效率原则还要求慎重设置减免税范围,因为减免税范围过大,不仅影响税收的充分性,导致税收收入总体规模减少,还由于对每宗房产是否征税的甄别难度加大,导致征管成本支出增加,使税收收入与成本不匹配,税收效率下降。
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