业案例可以发现,我国企业货币资金风险管理的风险还体现在缺少风险控制能力。具体体现在以下几个方面:Р1.不相容职责未分离Р管理职责不明或混淆是导致企业货币资金管理混乱的根源。为此,企业应将涉及货币资金不相容的职责和岗位分别交由不同的人员担任,严格职责分工,形成严密的内部牵制制度,以减少和降低财务人员利用职权进行舞弊的可能性。不相容职责分离原则是202.Р2.责任不明晰Р很多公司财会人员在货币资金管理中职责不清,相互推诿,企业领导层必须明确货币资金各岗位的具体责任和管理目标,要求每个从业人员要对自己所负责的岗位签订责任书,建立责任制,落实职责,明确责任,确保从事的工作万无一失。责任明晰是货币资金管理的规范性原则。Р3.未能做到定期轮岗和培训Р通过长期实践表明,使员工在不同职位间进行岗位轮换已成为企业防止职务犯罪的有效手段之一。企业要对涉及货币资金管理和控制的业务人员定期轮岗,通过业务人员的交叉管理和检查,及时发现货币资金管理中的舞弊行为,改进有关规章制度。同时企业应鼓励员工参加在职、业余、半脱产或全脱产等多种形式的培训和学习活动,大力开展法制教育活动,提高会计人员专业理论修养、业务素质和法制观念。定期轮岗和培训是货币资金管理的保障性原则。Р4.内部稽核薄弱Р众多货币资金管理问题都是由企业会计部门权力边际化,缺乏有效外部制约造成的。有关经营管理部门的货币资金操作职责和审核范围不明确,内部稽核制度未建立,稽核部门及人员对货币资金业务检查方式、权限、程序和责任不明确,确保货币资金审核的完整性和正确性,加强对货币资金运用和管理的监督,形成对货币资金管理部门的外部约束和制衡。在此基础上,加强货币资金申请、审核、复核、支付等各环节的控制与监督,以利及时揭示和消除货币资金管理不善对企业生产经营可能造成的不良影响,督促职能部门改进对货币资金的管理和控制。强化内部稽核是货币资金管理的强制性原则。
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