报告舞弊,其获得的违规收益大而遭受的处罚小,这也是其上市公司违规作假引发严重财务报告舞弊的根本原因。六、银广夏案例的启示和意义分析通过对银广夏事件的分析,我们可以找到如下解决对策:(一)加大证监会处罚权限。从案例分析来看,增加对财务报告舞弊上市公司的处罚力度有助于降低上市公司财务报告舞弊的概率。然而,由于现行法规和条例赋予证监会的处罚力度过低。因此,建议通过相关法案的修改,使证监会对舞弊的上市公司的处罚力度加大。(二)设置独立第三方审计机构根据以上资料可知,银广夏事件造假的真正动机是粉饰财务报表,从而避免经营状况恶化,致使不被证监会警告或勒令退市,从而继续保有在股市上“圈钱”的机会。他们这样做,不仅是对法律的蔑视,更是对成千上万的中小股民的漠视。其产生该行为的原因之一,是中小股民对已投资的上市公司缺乏应有的监督和关注,从而给上市公司的经营层提供了造假的可能。鉴于此,我们应该赋予独立第三方的审计机构监督上市公司的权利,且该机构不受上市公司的制约,直接对证监会负责。这样,可以大大提高上市公司财务报表的真实性和可靠性。(三)加强上市公司的内部控制2001年美国安然公司及以后的公司财务舞弊案件,引致了2002年萨班斯法案公布实施,其中法案中第404条款要求在美国证监会备案的上市公司必须提交年度内部控制自我评价报告,作为向证监会(SEC)提交的财务报告的组成部分。为此,我国应该借鉴美国证监会(SEC)的做法,也制定一套相关法案,加强上市公司的内部控制监督。石家庄铁道大学学年论文5参考文献及资料来源:[1]企业会计准侧讲解2010.财政部会计司编.[2]林江河.关于银广夏会计舞弊案例的思考.财税科技,2006.12.[3]丁红燕.中国资本市场重大审计失败案例研究.山东社会科技,2008.[4]康巧凤.浅析我国上市公司的财务造假.现代径济信息.[5]曹昌.万福生科财务造假.中国经济周刊.
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