空白银行卡的领入、发出、结存情况。领入时记收入, 发出时付出, 结存在收入方, 由保管银行卡的管理部门设登记簿核算。(二) ATM 现金取款及转账业务核算 1、本行系统内 ATM 现金取款及转账的核算(1) ATM 取款会计分录为: 借: 活期储蓄存款---- ×× 户贷:现金----ATM 库存现金(2) ATM 行内转账○ 1 银行卡账户之间的转账会计分录: 借: 211--- 付款人账户贷: 211--- 收款人账户○ 2 银行卡账户向单位结算账户转账借: 211--- 付款人账户贷: 201--- 收款单位结算账户 2、 ATM 本代他取现、转账业务的会计核算(1) ATM 本代他取现、转账业务发生时会计核算: ○ 1 本金借:其他应收款--- 银联 ATM 取现本代他应收本金贷:现金○ 2 银行间手续费借:其他应收款-- 银联 ATM 取现本代他应收银行手续费贷:手续费收入-- 银联 ATM 取现本代他银行手续费收入(2 )银联同本行资金清算时的会计核算: ○ 1 银联 ATM 本代他本金借:人行存款—资金清算户贷:其他应收款--- 银联 ATM 本代他应收本金○ 2 银联 ATM 本代他银行手续费借:人行存款—资金清算户贷:其他应收款--- 银联 ATM 本代他应收银行手续费 3、 ATM 他代本取现、转账业务的会计核算(1) ATM 他代本取现、转账业务发生时的会计核算○ 1 本金借:活期储蓄存款贷:应付款--- 银行 ATM 取现他代本应付本金○ 2 银行间手续费借:手续费支出--- 银联 ATM 取现他代本银行手续费支出贷:其他应付款--- 银联 ATM 取现他代本应付银行手续费○ 3 客户手续费他代本手续费由客户承担借:活期储蓄存款贷:手续费收入—银联 ATM 取现他代本客户手续费收入(四)银联同我行资金清算时的会计核算: 1 、银联 ATM 他代本本金
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