结算账户-垫款的顺序逐笔备款,同时销计表外账。会计分录为:Р1. 保证金账户全额备款Р借:2002保证金存款Р贷:203403银承应解汇款Р借:710601开出银行承兑汇票Р如果为定期保证金账户,利息部分自动划转至出票人结算账户。Р借:200202单位定期保证金存款Р贷:201201单位活期存款(定期存款利息)Р2. 差额保证金账户备款,未产生垫款Р(1)活期保证金Р借:200201单位活期保证金存款(活期保证金+回款保证金)Р借:201201单位活期存款Р 贷:203403银承应解汇款Р借:710601开出银行承兑汇票Р(2)定期保证金Р借:200202单位定期保证金存款(定期利息部分)Р 贷:201201单位活期存款Р 借: 200202单位定期保证金存款(本金)Р 借:200201单位活期保证金存款(回款保证金)Р 借:201201单位活期存款Р 贷:203403银承应解汇款Р借:710601开出银行承兑汇票Р3. 差额银行承兑汇票到期备款时,若出票人结算账户余额不足,则核心系统自动产生银承垫款,且垫款的发放日与到期日相同,垫款利息当日计提当日结转。会计分录为:Р借:130701银行承兑汇票垫款Р 贷:203403银承应解汇款Р银承垫款的利息计提、结息、回收及核销等会计处理与一般贷款相同。Р(四)银行承兑汇票兑付Р承兑行收到持票人开户行寄来的托收凭证及银行承兑汇票第二联,审查凭证等要素无误后,进行银行承兑汇票兑付处理。会计分录为:Р借:203403银承应解汇款(兑付行)Р 贷:300104大额支付清算往来Р或 300105小额支付清算往来(兑付行)Р借:300104大额支付清算往来(清算行)Р或 300105小额支付清算往来(清算行)Р 贷:100301存放中央银行清算备付金(总分行)(清算行)Р四、本核算办法由会计财务部负责解释、修订。Р五、本办法自下发之日起生效。
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